一、前言

　　发行人作为用人单位，负有为员工缴纳社会保险、住房公积金(以下简称“社保公积金”)的法定义务，发行人员工的社保公积金缴纳情况是IPO过程中劳动人事项下的重点关注问题，根据现行监管规则，要求发行人最近三年内不得存在重大违法行为，其中，包括对发行人是否存在社保公积金缴纳方面重大违法行为的核查。如发行人未为全部员工足额缴纳社保公积金，因此产生的补缴风险，还会影响发行人的利润数据，导致调整后不能满足上市财务指标的可能。

　　二、相关法律法规

　　拟IPO企业社保公积金的相关规定要求如下：

　　三、相关案例问询要点

　　以下为2023年下半年以来已过会并上市企业相关案例情况：

　　四、社保公积金缴纳不规范情况的一般关注要点

　　结合以上规定及相关案例，发行人报告期内存在社保公积金缴纳不规范情况的，一般而言，主要从以下层面进行披露回复及整改：

　　(一)具体情况及形成原因

　　发行人报告期内社保公积金缴纳不规范的具体情况及形成原因主要包括以下类型：

　　(二)补缴对发行人持续经营可能造成的影响及风险

　　报告期内，如发行人存在社保公积金未足额缴纳情况，一般基于上述应缴未缴人员或应缴未缴金额进行成本测算，根据《人力资源社会保障部对十二届全国人大五次会议第5680号建议的答复》(人杜建字〔2017〕182号)，单位缴纳的养老保险、医疗保险、工伤保险等主要社保缴存基数不得低于当地上年度职工平均工资的60%，公积金缴存基数不得低于所在市的上一年度最低工资标准且缴存比例不得低于5%。以该缴纳基数要求为测算基准，扣除可以依法不必缴纳的人员后，补缴测算公式为每月应缴而未缴人数×每月缴纳基数×每月缴纳比例。

　　如公司补缴报告期内未缴的社保公积金，需测算各报告期补缴金额占当期净利润的比例，是否对公司经营业绩造成重大不利影响以至不能满足IPO的财务指标要求。

　　(三)应对方案

　　结合以上案例，一般应对方案主要包括：

　　1、为应缴未缴社保公积金的员工进行补缴，对于以下类别情形员工，一般规范方式包括：(1)对于试用期员工，自与公司签定劳动合同次月即为其办理社保公积金缴纳;(2)对于已在其户籍所在地参加新农保、新农合的员工，在尊重该部分员工意愿的基础上，为该部分自行缴纳新农合和新农保的员工补贴相关费用;(3)对于自愿放弃不愿缴纳的员工，由公司购买其他补充性商业保险;(4)为具有现实住房需求的员工提供免费宿舍或住房补贴，若今后自愿放弃缴纳的员工同意缴纳住房公积金，及时足额为其缴纳住房公积金;

　　2、加强对员工关于社会保险及住房公积金制度相关知识的普及与宣传，使员工了解国家现行社会保险和住房公积金制度，鼓励参与社保公积金缴纳;

　　3、加强人力资源管理力度，跟踪员工社保公积金缴纳情况;

　　4、发行人在招聘新员工时，与应聘人员就社保公积金的规定及缴纳流程进行详细沟通，向应聘人员讲解发行人社保公积金缴纳政策，并要求新入职员工严格遵守国家社会保障、住房保障相关规定，按照国家法规要求缴纳相应的社保公积金;

　　5、发行人控股股东以及实际控制人出具承诺，无条件全额承担相关补缴、处罚款项和对利益相关方的赔偿或补偿款项，以及公司因此所支付的相关费用，以确保公司及子公司不会因此遭受任何损失。

　　6、公司所属地劳动及人事主管部门出具无重大违法证明。

　　(四)中介机构核查方式

　　针对发行人用工社保公积金缴纳问题，中介机构一般执行的核查程序包括：

　　1、取得发行人及其控股子公司报告期内的员工名册及社保公积金缴纳抽样文件;

　　2、取得了发行人及其控股子公司所在地社会保险管理部门及住房公积金管理部门出具的证明文件;

　　3、查阅报告期内发行人及其控股子公司与第三方人力资源公司签订的服务协议、月份账单等;

　　3、查阅发行人及其控股子公司报告期内第三方代缴员工名单、抽查部分员工的劳动合同;

　　4、查阅发行人及其控股子公司其他应收款与社保公积金的对应明细、对应的财务凭证;

　　5、对公司相关负责人进行访谈，了解公司报告期内社保公积金缴纳的情况，分析存在应缴未缴的原因及合理性;

　　6、取得发行人控股股东、实际控制人出具的相关承诺函。

　　五、结语

　　发行人用工社保公积金缴纳事项属于拟IPO企业经营合规性的常规问题，基于《发行类第4号指引》关于社保公积金披露的进一步要求，结合上述相关案例，拟IPO企业如存在社保公积金缴纳不规范情形，发行人除应按照信息披露要求在招股书中披露报告期内社会保险和住房公积金缴纳情况况外，还应当关注的一般要点如下：

　　1、具体情况及形成原因。审核关注包括发行人缴纳社保公积金的员工人数、缴纳比例，应缴未缴人员的具体情况，以及未缴纳社保公积金的情况是否符合法律法规的要求。

　　2、补缴对发行人持续经营可能造成的影响及风险。以法定缴纳基数要求为测算基准，扣除可以依法不必缴纳的人员后，测算各报告期补缴金额占当期净利润的比例，是否对公司经营业绩造成重大不利影响以至不能满足IPO的财务指标要求，以及相关员工是否就未缴纳事项与公司存在纠纷或潜在纠纷。

　　3、应对方案。发行人整改内容一般首先应当落实全部员工的社保公积金缴纳工作，对于因客观情况仍不能缴纳的，公司可以通过发放补贴、提供住宿、购买商业保险等方式为相应员工提供补充福利保障，此外，针对未缴纳事项对公司产生的纠纷或潜在纠纷风险，可由发行人控股股东及实际控制人出具承诺，保证公司不因此类风险发生损失。