律师视点

刘友:进口货物税收与跨境电商新税

2016-05-25


        一、以货物方式进口

       以完税价格为1000元的唇膏(商品名称:“其他唇用化妆品”,商品 编号3304100090)为例,如按照货物进口,其最惠国关税税率为10%,增值税税率为17%,消费税税率为30%,应缴税额计算如下:

       应征关税税额:
       =完税价格*关税税率
       =1000*10%
       =100(元)

       应征消费税税额:
       =【(完税价格+关税税额)/(1-消费税税率)】*消费税税率
       =【(1000+100)/(1-30%)】*30%
       =471.4(元)

       应征增值税税额:
       =(完税价格+关税税额+消费税税额)*增值税税额
       =(1000+100+471.4)*17%
       =267.1(元)

       总税额=关税+消费税+增值税=100+471.4+267.1=838.5(元)

       二、以跨境电商零售方式进口
       以完税价格1000元的唇膏(商品名称:“其他唇用化妆品”,商品编号3304100090)为例,关税税额为0,其增值税税率为17%,消费税税率为30%,其应缴税额计算如下:

       应征消费税税额:
       =【(完税价格+关税税额)/(1-消费税税率】*消费税税率
       =【(1000+0)/(1-30%)】*30%
       =428.6(元)

       应征增值税税额:
       =(完税价格+关税税额+消费税税额)*增值税税额
       =(1000+0+428.6)*17%
       =242.8(元)

       跨境电商新税税额 :
       =(428.6+242.8)*70%=470(元)

       三、以物品方式进境
       直邮进境1000元唇膏(实际成交200元每支,共5支)为例,海关按照《中华人民共和国进境物品归类表》和《中华人民共和国进境物品完税价格表》监管征税。其应缴税额计算如下:

       税号:09010210

       完税价格:150元/支

       税率:60%

       应纳税额:
       150元/支*5支*60%*=450(元)

       假如仍是直邮进境1000元,但每支250元,应征多少呢?

       请君自算!

       作者简介
       刘友,北京德和衡(青岛)律师事务所律师。曾在海关总署监管司、政策法规司工作多年,并曾担任海关公职律师。参与多部涉及海关的立法起草、审核工作,担任多起行政复议案件的听证人;在进出口许可证管理方面积累了丰富经验。擅长国际贸易,海商海事,税收,刑事辩护。

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