债务重组是企业常用的清理企业债务或调整企业结构的方式。在当前去杠杆的大背景下，债务重组的税法问题显得格外有意义。债务重组并没有明确的定义，但一般来讲不包括以下情形：（1）债务人发行的可转换债券按正常条件转为其股权（因为没有改变条件）；（2）债务人破产清算时发生的债务重组（此时应按清算会计处理）；（3）债务人改组（权利与义务没有发生实质性变化）；（4）债务人借新债偿旧债（借新债与偿旧债实际上是两个过程，旧债偿还的条件并未发生改变）。

债务重组，从债权人角度看是确认为资产损失（例如应收账款坏账损失）、需要出具中介机构的鉴证报告并向税务局专项申报；从债务人角度看则属于利得，计入债务人当期的企业所得税应纳税所得额并交税。以下是根据类型不同进行的介绍。

1、从债务人看

根据会计准则，债权人豁免债务人部分债务的，债务人需要确认一项债务重组利得，计入债务人当期的企业所得税应纳税所得额。当然，如果债务人当期存在大额亏损或者其他可以税前扣除的损失时，可以进行抵扣。

2、从债权人看

减免债务，从债权人看是债权人的损失，根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)第四条，企业与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后无法追偿的应收、预付账款金额可以作为还账损失在计算应纳税所得额时扣除。

但要注意程序上的事项。根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)，债权人因债务重组而发生债务重组损失的，应当在进行企业所得税年度汇算清缴时向主管税务机关进行专项申报，并且需要提交具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明及相关证据材料。未经申报的债务重组损失不得再税前扣除。所以申报是税前除扣的必需程序。

而且，债权损失应依据投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认。下列情况债权投资损失的，还应出具相关证据材料： 

3、不得扣除的情形

税法还特别明确了以下不得扣除的情形：

债务人以物抵债（包括货物、固定资产、无形资产以及金融资产等非货币性资产）的，从税法上看，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

1、抵债资产价值的核定

以物抵债涉及的所得税问题主要是抵债资产的公允价值如何确定，否则税务机关将会依照税收征收管理法的规定进行核定。核定的方法包括：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。

2、税负的承担主体

目前税收法律法规对于以物抵债的税由谁来承担，并无明确规定，也造成了实践中的混乱。以拍卖为例，有的是要求买方承担，有的是从物抵债的余额中来缴纳，有的是债权人（如银行）承担并由当地政府提供补贴。

债务转移的实现方式有两种，分别是债务承担（第三人加入债务、原债务人仍在）与债权让与（第三人加入债务、原债务人退出）。

1、从债务人看

由于往往是打折处理（如不良资产的打包出售），因此此种情况与债务豁免类似，债务人要确认一项债务重组利得，计入债务人当期的企业所得税应纳税所得额。

2、从债权人看

如前述提到的债务豁免类似，债权人要在税前扣除其损失需要履行相应的手续。

3、特殊性税务处理