上期回顾:

雇佣外国劳工那点儿事(上)



三、与外国员工形成劳动关系的特殊性


1. 外国员工在用人单位所在地之外履行劳动义务的特点


我们已经提到过部分类型的外国公民只允许在特定的俄罗斯联邦主体开展工作。那么如果该类员工到俄罗斯联邦另一个主体履行劳动义务就已经意味着违反了俄罗斯联邦法律。


为了达到合法合规目的,可以给相应员工办理多个俄罗斯联邦主体的工作许可(例如,莫斯科市和莫斯科州),但这要花费一些时间。立法者也做出了相应建议,外国公民在以下两种情况有权在相应规定范围外工作,但同时具有时间限制:


(1)公务出差;


(2)如果劳动合同中规定,该工作是在路上或者具有旅途性质。


2. 外国公民工资发放的特点


任何员工的劳动都要获得相应的报酬。在这种情况下,不仅要从劳动立法的规范考虑,也要从界定外国公民从事劳动的特点考虑。


我们上述提到过,针对外国高级专家有严格的工资限定,在确定这种工资时应考虑到此专家因劳动获得的所有费用。


当俄罗斯公司向暂时在俄罗斯停留(居住)的外国公民发放工资时,有时会被行政机关审查(外汇交易)。外汇交易的概念规定在《外汇管制法》第1条第1部分第9款第2项中“纳税居民从非纳税居民处或者非纳税居民从纳税居民处获得并转让外汇资产、俄罗斯货币和内部有价证券,并且使用该外汇资产、俄罗斯货币和内部有价证券作为支付手段”。


根据一般规则在进行外汇交易的结算时可以通过授权银行的银行账户,也可以转账电子货币,但现金交易是禁止的(《外汇管制法》第14条第2部分)。


由此推断出如果给员工发放工资时通过现金形式可以被认为是违反了外汇监管领域的立法。但如今的司法实践却得出相反结论,比如2015年4月13日第九仲裁二审法院第09АП-9595/2015 号判决,2016年4月20日俄罗斯联邦最高法院第 305-АД15-20223号判决,20151月28日第九仲裁二审法院第09АП-55261/2014号判决,2014年1月28日东西伯利亚区仲裁法院第А69-548/2014号判决等。


因此,从司法实践中的观点可知,给外国员工发放现金形式的工资不违反俄罗斯联邦外汇监管领域的立法,用人单位不能因此而承担行政责任。


3. 使外国员工停职


劳动法中没有规定“停职”的概念,但从该项规定的条款中可以很容易地得出结论,“停职”是指用人单位因某种原因不允许员工履行其工作职责的情况。“停职”的目的是防止违反俄罗斯联邦的立法要求和劳动安全规则等。


根据劳动法第327.5条规定,以及劳动法第76条规定的不允许员工工作的一系列理由来看,用人单位在下列情况下可以使外国员工停职(不允许工作):


第一,引入和使用外国员工许可的效力暂停或到期;


第二,员工工作许可到期;


第三,俄罗斯自愿医疗保险合同(保险单)到期,或用人单位与医疗机构就向外国员工提供有偿医疗服务而签订的协议效力终止,但联邦法律或俄罗斯联邦国际条约规定的特殊情况除外。


4. 变更与外国员工签订的劳动合同的特殊性


第一,与外国员工劳动合同的变更,应考虑到以下几点:


(1)员工仅有权从事工作许可上标明的职业(职务,工作类型)以及工作地点范围。相应的,如果合同中这些条件需要更改的话只能是在更改许可文件之后;


(2)有几类外国员工针对工作地点有额外的限制,这种情况下在获得新的工作许可前不能改变合同中相应的条件(比如涉及到在基础创新中心Skolkovo工作的员工);


(3)按照一般规则暂时停留在俄罗斯的外国公民不能从事主会计工作,这也意味着员工不能调动到该职位上。


第二,如果是与外国高级专家的劳动合同需要更改的话,工资不能少于立法规定的最少值,工作地点也不能变更到工作许可规定范围外的位置。


四、外国公民在俄罗斯从事劳动活动收入的纳税和强制性保险


在俄罗斯雇佣外国公民的用人单位有义务按照俄罗斯联邦法律规定给这些员工计算并支付保险费用,前提是相关的外国公民在俄罗斯联邦可以获得这些强制性保险。


反过来说,在俄罗斯工作并获得收入的外国公民有义务缴纳个人所得税。


1. 个人所得税


作为一般规则,在俄罗斯工作并对收入进行纳税时,个人所得税税率仅取决于纳税人的纳税身份。个人所得税的纳税人可以是纳税居民或非纳税居民。


因此,税务代理(即指用人单位)对员工在俄罗斯联邦工作收入所适用的个人所得税税率取决于该员工是否被承认为纳税居民。在这种情况下,员工的纳税身份与是否是俄罗斯联邦公民身份无关。外国公民可以是纳税居民,而俄罗斯公民也有可能不具有这种身份。


根据2010年7月19日俄罗斯财政部第N 03-04-05 / 6-401号信函的解释,俄罗斯联邦税法典“没有规定根据公民身份确定个人纳税身份的特殊程序。个人的纳税身份是根据他们实际处于俄罗斯联邦领域内的时间确定的,而此点必须有相应文件做依据。”


按照俄罗斯税法典第207条规定,纳税居民是指连续12个月内在俄罗斯境内至少停留183个日历日的自然人。


此外,在计算自然人在俄罗斯停留的时间时,其在俄罗斯联邦境外进行短期(少于六个月)的治疗或培训时间,以及在海上油气田因完成工作任务或履